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纳税筹划的主要方法基本知识 市场操作中“创新”与“度”的把握

关键词:商业资讯
发布时间: 2019-12-05 11:50
纳税筹划的主要方法基本知识


西方法制国家把纳税视为人的一生不能逃避的事情之一,由此可见纳税的重要性。而企业如何进行纳税筹划,对很多纳税人来讲却是陌生的话题,但对许多企业来说,纳税筹划又是很重要的问题。纳税筹划作为一个新鲜事物,在我们国家的开展是比较晚的。那么,究竟什么是纳税筹划?纳税筹划有什么意义呢?本讲将对这一问题进行探讨。

企业纳税筹划的背景及发展

1.企业忽视纳税筹划的原因

  目前,我国的不少企业并不太重视纳税筹划,主要是因为:

◆长期的计划经济体制造成了民众纳税观念淡薄。我国已经历了几十年的计划经济体制,在计划经济体制时期,国家不重视税收杠杆作用。这给民众造成纳税不重要、纳税筹划更没有必要的观念。

◆我国企业纳税人的纳税观念一直比较淡薄。因此,也相应地影响到企业纳税人对纳税筹划的认识起点不高。

◆我国税务机关的征税手段比较落后。企业可以轻而易举地就能通过偷税漏税的手段来获得特殊收益,因此企业自然地根本没必要研究纳税筹划的问题。

  我国建立市场经济体制以来,企业对纳税问题有了进一步的认识,基于“君子爱财,取之有道”的准则,企业相应地也开始研究纳税筹划的问题。因此,从我国内外部环境来讲,现在是比较重视纳税筹划问题的时期。

2.纳税筹划越来越受到重视

  目前,重视纳税筹划的主要原因有:

◆我国的市场主体逐步成熟。因为纳税已成为企业的一项重要成本支出,企业开始关心成本约束问题。

◆企业认为税收负担偏重。我国是流转税和所得税并存的国家,企业在交完流转税以后,还要缴纳大量的所得税。因此,企业非常关心如何节约税收支出,以减轻自己的经济负担,提高企业的经济效益。

◆我国的纳税观念与以前相比有了较大的提高。企业开始关心如何学习税法和利用税法,最后自觉地把税法的要求贯彻到企业的各项经营活动中去。

纳税筹划的概念

1.纳税筹划的概念

  由于纳税筹划是一个比较新的概念,目前对纳税筹划的定义并不统一,但是其内涵是基本一致的:

  纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的,在税法所允许的范围内,对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。

  分析上述概念,可以看出纳税筹划有以下两个特点:

◆明确表示了纳税筹划的目的。纳税筹划是为了同时达到两个目的:

  减轻税收负担和实现税收零风险。如果企业开展纳税筹划活动后,没有减轻税收负担,那么其纳税筹划是失败的;但是,如果企业在减轻税收负担的同时,税收风险却大幅度提升,其纳税筹划活动同样不能成功。

◆体现了纳税筹划的手段。纳税筹划需要企业在税法所允许的范围内,通过对经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先的合理安排。很显然,纳税筹划是企业的一个最基本的经济行为。

2.纳税筹划的意义

  纳税筹划究竟能给企业带来什么效益呢?

  从纳税筹划的概念中可以看出:短期内,企业进行纳税筹划的目的是通过对经营活动的安排,减少交税,节约成本支出,以提高企业的经济效益;从长期来看,企业自觉地把税法的各种要求贯彻到其各项经营活动之中,使得企业的纳税观念、守法意识都得到强化。因此,无论从长期还是从短期来看,企业进行纳税筹划都是很有意义的。

【自检】

  如果某企业交税1,000万元,纳税筹划以后缴纳800万元,你认为这一定能说明该企业的纳税筹划是成功的吗?
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3.减轻税收负担的含义

  减轻税收负担包括3层含义:

◆绝对减少税负

  绝对减少税负表现为税收负担额的直接减少。例如,企业去年交税1,000万元,今年纳税筹划以后交税800万元,其直接减少税负就是的销售额比去年有了相当大的提高,在这种情况下,绝对数的减少并不能完全反映纳税筹划的效果。所以,通常以税收负担率来衡量是否相对减少了税负。

  税收负担率,是指宏观的税收负担率。转化宏观税收负担率,使企业利用税收负担率来分析税收负担问题,具有实际意义。计算方法是用企业当年应纳各项税款的总额(不包括个人所得税)除以企业当年实现的各项销售收入与各项营业收入之和,再乘以百分之百,就得出了企业的税收负担率。企业可以用这个指标计算企业总体的税收负担率状况;可以连续计算几年的税收负担率;也可以用当年的税收负担率指标与其它同行业或国家宏观的税收负担率指标进行比较,就能清楚地看出企业的最佳理想纳税水平的高低。

  在遵守税法的前提下,税收负担率高并不代表企业纳税出现异常。在绝大部分的情况下,企业税收负担率高是企业销售业绩增长带来的;换一个角度讲,税收负担率高也说明企业的纳税筹划活动没有开展或者开展得没有效果,因此企业需要进行很好的纳税筹划。

【案例】

如果某一家企业纳税是1,000万元,其销售额是1亿元;它的销售额增长到2亿元,经过纳税筹划以后,企业的各项税收共1,500万元,那么该纳税筹划有没有效果呢?

如果从绝对数上理解,企业上交1,000万元,上交1,500万元,税收绝对值增加,但这其中存在相对负担减轻的客观事实。如果企业销售额为1亿元,上交税收1,000万元,那么企业的税收负担率是10%;销售额1亿元,上交税收750万元,企业的税收负担率是7.5%。这样,税收负担率从10%下降到7.5%,属于税收负担相对减轻,企业所进行的纳税筹划也是有效果的。

◆延缓纳税

  在长期的计划经济条件下,企业一般不在乎延缓纳税,认为通过一切方法,把年初应交的部分税收推迟到年末交,并不能起到节税的效果。这种观点并不正确,因为把年初的税款合法地推迟到年末交之后,企业就取得了把这笔税款作为资金使用一年的价值,从这个意义上来说,纳税筹划也取得了很好的效果。

【自检】

  经过纳税筹划后,企业缴纳的税额仍比多,这是不是意味着企业的纳税筹划没有意义?企业把年初应缴纳的税款推迟到年末来缴纳,缴纳税额没有变化,这说明延缓纳税没有意义吗?
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见参考答案1-2

5.涉税零风险的含义

  减轻税收负担是纳税筹划的第一个目的,纳税筹划的第二个目的是税收零风险。

  税收零风险指税务稽查无任何问题。我国企业对税法的理解不到位,普遍存在着税收风险问题,纳税筹划需要把规避税收风险、实现税收零风险纳入进来。企业在接受税务稽查时,会面临着三种不同性质的稽查:

◆日常稽查

  目前我国的税收征管体制是征、管、查相分离,日常稽查是指稽查部门主要负责的对管辖区域内企业日常情况进行的检查,要求被检查的公司数量一般不得低于一定比例。

◆专项稽查

  专项稽查是指根据上级税务部门的部署,对某个行业、某个地区、某个产品、某项减免税政策进行全面的清理检查。

◆举报稽查

  任何单位和个人根据征管法的规定,都可以举报纳税人偷税漏税的行为。税务机关在接到举报以后,采取一些措施对纳税人进行检查,这种检查叫做举报稽查。

  涉税零风险是指企业受到稽查以后,税务机关做出无任何问题的结论书。税收风险为零也是纳税筹划的目的之一。市场操作中“创新”与“度”的把握

今天的市场竞争已经不仅仅表现在企业营销战略、综合实力、产品质量、品牌满意度上,更重要的是体现在营销思想和营销人才的竞争上,因为目前的竞争主要集中在同一重量级大企业和著名品牌之间的竞争,各企业之间不仅是产品的同质化,而且是广告攻势、终端建设、促销方法也十分相似,所以市场操作的难度越来越大。市场是千变万化的,市场上没有死靶,只有活靶,营销招式大家都会,重要的是看什么时候用什么招式,高手出招是没有招数的,看到对方的弱点,用什么速度,什么方式,用多少力量,针对什么方位进行攻打,才能克敌致胜,关键是要看效果,有效的招数就是高招!营销人员如何因地制宜、顺势而为,正确地把握市场运作的节奏和度,运用简单有效的招数,在复杂多变的事态中创造机会、把握机会,快速占领市场、提升销量、有效打击竞品,从中体会营销的快乐、体现营销人员的水平。

一、在市场实战中“度”的把握
  中国有一个成语叫“功亏一篑”,就是差一点火候,前功尽弃。在市场上我们经常会发现一些底子很不错的区域经理,大学毕业,大公司市场工作2-3年,而且是很努力的人,经常会问这样的问题:“人家这样做,我也是这样做的,整个营销理念的贯穿也差不多,为什么他能成功,我就不行。”这里关键是一个工作到位、恰到好处 “度”的把握的问题,不解决好这个问题,他们会感觉很迷茫。 

  在产品见货率上度的把握。见货率与销量的关系,一般讲是成正比的,但不能等同,因为还有许多相关联的因素,诸如见货率与广告配合、见货率的滞后效应、见货率的边际效应、见货率“度”的问题等。一位区域经理说,人家的销量上了,我为什么上不去?我的经销商网络也不错,广告力度也很大,见货率也达到了80%,为什么销量起不来?后来我们一起去看市场,走了超市、卖场、零店,甚至巷子深处的小店,发现所谓80%的见货率,是他眼中的80%,但不是消费者眼中80%,一个终端零售店有同类产品二三十种,你的产品只有二三瓶,因为你一直在关注自己的产品,你一眼就看到,但是消费者的眼中却是个盲区,一个成熟的著名产品,忠诚的消费者是冲着它去的,即使放在角落里,也能看得到。但是新产品必须要摆放在很显眼的位置。所以他的80%见货率,实际上在消费者眼里只有湖南太子奶市场,当时广告一推开,市场上开始流行太子奶,当时企业筹备不到半年,花9000多万在中央台做广告,全国性的宣传,给经销商很大的信心,但是经销商进不到货,销售人员又跟上,一个大区只有一个人,做了前面,掉了后面,第二年,广告没有跟进,经销商要求退货的很多。近期山东某片区的一位经理说:感觉这两年广告没有什么用,投了不如不投。第二天我跟他到各地走走,把他所有广告量进行了测定,结果发现他做了,但是没有到位,一个晚上?

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